高新技术企业执行15％优惠税率政策解读

高新技术企业执行15％优惠税率政策解读

      自2008年1月1日起，高新技术企业执行15％的所得税优惠税率，与原税收优惠政策相比，新企业所得税法对高新技术企业优惠的主要变化，表现在以下方面：

       一是扩大高新技术企业的生产经营范围，实施条例将高新技术企业的界定范围，由现行按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分，规定产品（服务）应在《国家重点支持的高新技术领域》的范围之内，以解决现行政策执行中产品列举不全、覆盖面偏窄、前瞻性欠缺等问题。

       二是明确高新技术企业的具体认定标准，实施条例将高新技术企业的认定标准原则化处理，对研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、科技人员占企业职工总数的比例以及其他条件等具体标准，放在由国务院科技、财政、税务主管部门会同国务院有关部门制订的认定办法中，便于今后根据发展需要适时调整。

       三是强调核心自主知识产权问题，实施条例最后采用“核心自主知识产权”作为高新技术企业的认定条件之一，相对容易操作，突出技术创新导向。

       税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业按15％的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

高新技术企业

       有关法律规定规定：高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内注册一年以上的居民企业，依据本办法认定的高新技术企业，可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，申请享受税收优惠政策，高新技术企业认定须同时满足以下条件：

       （1）企业注册成立一年以上；

       （2）企业拥有自主产权的知识产权的所有权；

       （3）企业主要产品的核心属于高新技术领域规定的范围；

       （4）企业从事产品研发的科技人员占企业总人数的比例不低于10％；

       （5）企业近三年的研发费用比例要符合如下要求：①企业最近一年销售收入小于5000万元（含）的比例不能低于5％；②企业的最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的比例不能低于4％；③企业的最近一年销售收入在2亿元以上的比例不能低于3％，若企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％；

       （6）企业近一年高新技术产品（服务）收入的比例不低于企业同年收入的60％；

       （7）企业申报创新评价分达到要求；

       （8）企业申请认定前一年没有发生重大违法等行为。

       《国家重点支持的高新技术领域 》包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等八大类、200个小项，企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

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